ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………. 1.ЗНАЧЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ………………………………………………………………
1.1. Понятие и сущность денежных средств и расчетных операций…….
1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе организации………………………………………………………………..
1.3. Методологические основы и задачи аудита кассовых операций, значение, цели и задачи внутрихозяйственного контроля……………… 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТЕХНОЛЮКС»……………………………………………………………..
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Технолюкс» 2.2 Документальное оформление кассовых операций и операций с денежными документами. Отчетность кассира………………………….
2.3. Инвентаризация денежных средств в кассе и отражение ее результатов в учете…………………………………………………………
2.4. Методика организации синтетического и аналитического учета наличных денежных средств и денежных документов…………………..
3 АУДИТ (РЕВИЗИЯ) ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В КАССЕ ООО «ТЕХНОЛЮКС»………………………………………..
3.1. Планирование и информационное обеспечение контрольной проверки денежных средств в кассе ООО «Технолюкс»…………………
3.2. Аудит документального оформления и учета операций с денежными средствами в кассе ООО «Технолюкс»…………………………………….
3.3. Оформление результатов аудита кассовых операций. Пути совершенствования организации и методики учета и аудита кассовых операций…………………………………………………………………… ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………
Целью данного дипломного исследования является изучение методики осуществления учета и аудита операций с денежными средствами в кассе организации
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи: - раскрыть экономическую сущность денежных средств и расчетных операций; - изучить методику учета и аудита кассовых операций
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства являются финансовыми ресурсы организации, и относятся к категории самых высоко ликвидных активов, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. Вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности зависит от их наличия и скорости оборачиваемости. По своим обязательствам организации производят расчеты в безналичном порядке через банковскую систему, а так же при помощи наличных денег. В современных условиях наибольшую актуальность приобретают безналичные расчеты, являясь наиболее совершенной формой расчетов между предприятиями как с точки зрения безопасности, эффективности, так и с точки зрения возможности контроля за использованием активов. Наличные расчеты, несмотря на то, что все чаще заменяются безналичными, по-прежнему имеют определенное значение для обеспечения хозяйственных процессов предприятия. В частности путем наличных денежных средств выплачивается заработная плата, пособия, материальная помощь работникам, возмещение командировочных расходов, осуществляются мелкие хозяйственные расходы (закупка канцелярских товаров, хозяйственных средств). В связи с тем, что с налично-денежным оборотом могут быть связаны значительные финансовые нарушения, он очень строго регламентирован нормативно-законодательной базой и подлежит тщательному контролю. При кажущейся простоте учета наличных расчетов, многие практические работники бухгалтерий допускают грубые нарушения действующих правил учета, кроме ошибок возможны и злоупотребления. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. В интересах и государства и собственников предприятий необходимо более тщательная организация контроля за операциями с наличными средствами. Но органы государственного контроля не в состоянии охватить все субъекты хозяйствования, их контроль направлен в основном на сохранность и рациональное использование бюджетных средств, кроме того, данные проверки носят принудительный характер. Для предприятий других форм собственности осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью может обеспечить аудит, который за последнее время стал одной из распространенных в Российской Федерации финансового контроля. Учитывая важность движения наличных денежных средств для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, тема настоящей дипломной работы актуальна. Целью данного дипломного исследования является изучение методики осуществления учета и аудита операций с денежными средствами в кассе организации Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи: - раскрыть экономическую сущность денежных ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.1.Понятие и сущность денежных средств и расчетных операций
Денежные средства – это финансовые ресурсы cубъекта хозяйствования, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия любой формы собственности.[14, c. 156] Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др [18, c.123]. Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др. Денежные документы- документы строгой отчетности, хранящиеся в соответствии с установленным порядком в кассе организации. К ним относятся: почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.п., выкупленные собственные акции, ценные бумаги. Учет денежных документов осуществляется в книге движения денежных документов по номинальной стоимости или цене приобретения. Поступление и списание денежных документов оформляются кассовыми приходными и расходными ордерами. По движению денежных документов кассиром составляется отчет, который представляется гл. бухгалтеру. На основе отчета анализируется и контролируется целесообразность приобретения и расходования денежных документов Аналитический учет ведется кассиром по видам денежных документов [18, c.130]. Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты) [18, c.178]. Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах как с рыночной, так и с административной моделями экономики составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег. Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов: - все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках; банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности; обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования; управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке; организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения; наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков. В связи с тем, что с налично-денежным оборотом могут быть связаны значительные финансовые нарушения, он очень строго регламентирован и подлежит тщательному контролю. На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы: - денежные средства являются ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе организации
Объектом учета операций в кассе предприятия является вся система наличных расчетов [18, c.180]. Наличные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации наличных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота, который регламентируется нормативно-законодательной базой Российской Федерации. Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия и денежные документы (почтовые марки, марки госпошлины, путевки и пр. ), а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. Осуществление наличных расчетов на предприятии Российской Федерации происходит путем выдачи из кассы предприятия наличных денежных средств на выплату заработной платы, возмещение командировочных расходов, под отчет на хозяйственные расходы. Остаток наличных денежных средств в кассе строго лимитируется, расходование наличных средств производится только на те цели, на которые они были получены в учреждениях банка. Гарантией полноты и правильности ведения операций с наличными денежными средствами является четко налаженная система синтетического и аналитического учета кассовых операций. Целью бухгалтерского учета кассовых операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля кассовых операций: -проверка правильности документального оформления и законности операций с наличными денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете; -обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, связанных с наличными средствами; -своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение соответствия их фактического наличия данным учета; -обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима; -изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход [18, c.181]. Текущими задачами этого участка бухгалтерской работы являются:; - ежедневное наблюдение за кассовой дисциплиной; -правильное заполнение первичной документации. Осуществление практически всех видов финанс... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.3.Методологические основы и задачи аудита кассовых операций, значение, цели и задачи внутрихозяйственного контроля
Аудиторская проверка кассовых операций, как правило, включает в себя следующие вопросы: - определение соответствия проводимых операций действующему законодательству, - проверку правильности отражения операций по кассе в бухгалтерском учете и балансе предприятия - проверку наличия всех первичных документов, на основании которых проводились кассовые операции (приходный ордер, расходный ордер, платежная ведомость и др.), а также полноту и правильность их заполнения. При осуществлении аудита кассовых операций используют различные по содержанию методические приемы проверки документов, причем как общие, так и специфические. Среди них можно выделить: формальную проверку; арифметическую; экспертную; логическую; встречную, нормативно-правовую; оценку документов по данным корреспондирующих счетов; оценку(аналитическуюпроверку) отчетности и т.д. Кроме того, в процессе аудиторского исследования аудитор, в зависимости от своего опыта и аудиторского чутья, составляет ряд вспомогательных аналитических таблиц. Кроме различных видов документальных проверок, одним из самых действенных видов являются фактические проверки. Остановимся на некоторых видах аналитических материалов, которые используют аудиторы при проверке учета кассовых операций. Для проверки полноты и правильности оприходования наличных денежных средств составляется «Ведомость проверки полноты и правильности оприходования полученных наличных средств со счетов предприятия», в которой сопоставляются суммы оприходованных средств с суммам, полученными по счетов предприятия. Аналогичная таблица составляется на сданные наличные средств на счета в банке. Во время аудита кассовых операций аудитор проводит проверку соответствия оборотов по счету 50 оборотам, отраженным в Главной книге, журнале-ордере № 1, а также проверку соответствия остатков по данным учетным регистрам по квартально. После проверки первичных документов на полноту заполнения, на отсутствие исправлений и подлинность, аудитор также результаты данной проверки может отразить в таблице «Результаты проверки первичных документов». Во время проведения аудита кассовых операций проверяются общие вопросы, а именно: - договор на расчетно-кассовое обслуживание; - разрешение на использование выручки на хозяйственные нужды; -лимит остатка денежных средств в кассе предприятия; - наличие договора о материальной ответственности с кассиром. В процессе аудита проводится контроль целевого использования наличных денежных средств, путем сопоставления данных о приходе, отраженных в чек данным о расходовании денежных средств. Дополнительной проверке подлежат выявленные нетипичные проводки, которые также необходимо оформит в отдельную таблицу. Фактическим методом, применяемым при аудите кассовых операций, является инвентаризация остатка денежных средств в кассе предприятия. Как видно из проведенного теоретического исследования комплекса методик, применяемых при аудиторских проверках кассовых операций, у аудитора есть достаточно большие возможности для выявления разного рода ошибок, нарушений и злоупотреблений. Кроме того, стоит отметить, что все аудиторские методики основаны на нормативно-правовой базе Российской Федерации. Источниками информации для проведения аудиторской проверки наличных денежных средств и денежных документов служат первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность предприятия: - приказ об учетной политике предприятия - договор о материальной ответственности; - договор на расчетно-кассовое обслуживание в банке, расчет лимита наличных денежных средств; - чековые книжки; приходные и расходные кассовые ордера; - журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; - кассовая книга; - книги кассиров-операционистов; - журнал-ордер № 1 и ведомость к журналу –ордеру № 1; - Главная книга, баланс. На основании изложенного в данной ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ТЕХНОЛЮКС»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Технолюкс»
ООО «Технолюкс» создано на основании решения Учредителя, 3 марта 2001 г. Форма собственности – частная. Величина Уставного капитала 122,5 тыс. рублей, на момент написания работы уставный капитал сформирован полностью. ООО «Технолюкс»» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Местонахождение ООО «Технолюкс»,: 112389 г. Москва, ул. Первомайская, д.34/4. Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Технолюкс», является рекламная деятельность. Имущество ООО «Технолюкс», составляют оборотные средства, внеоборотные активы, фонды, а также иные ценности, стоимость которых отражаются на балансе организации. Источниками формирования имущества ООО «Технолюкс», являются: •взносы Учредителей в уставный капитал организации; •доходы от реализации своей продукции, работ и услуг; •доходы от оказания услуг населению; •доходы за выполненные и оказанные услуги и работы по хозяйственным договорам; •иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации. Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ООО «Технолюкс», остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями Совета Учредителей. Управление ООО «Технолюкс», осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав и интересов работников организации и его Учредителей. Возглавляет ООО «Технолюкс», директор, назначаемый на должность и освобождаемый от должности решением Совета учредителей. Директор руководит деятельностью ООО «Технолюкс»; без доверенности действует от имени ООО «Технолюкс», представляя его интересы во всех организациях, учреждениях; осуществляет управление финансово-хозяйственной деятельность организации. На рисунке 2.1 представлена производственная структура ООО «Технолюкс».
Рис. 2.1 Производственная структура ООО «Технолюкс» Внешний контроль за деятельностью ООО «Технолюкс», осуществляется при помощи аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности организации, которая проводится по инициативе Учредителей, а также при помощи иных контрольно-ревизионных мероприятий, которые проводятся уполномоченными на то органами (налоговые органы). Порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «Технолюкс» закреплен приказом об учетной политике, приложением к которой является рабочий план счетов (Приложение 1). Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации в соответствии с ее учредительными документами. Главный бухгалтер организации подчиняется непосредственно руководителю организации. В компетенцию главного бухгалтера входят: - постановка и ведение бухгалтерского учета в организации; - формирование учетной политики организации; - составление и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязательны для всех структурных подразделений и работников организации. Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели ООО «Технолюкс» за 2007-2009 г.
Таблица 2.1 Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Технолюкс», за 2008-2009 гг., тыс. руб.
ПОКАЗАТЕЛИ 2008 г. 2009 г. Отклонение (+;-) Темп роста, % 1 2 3 4 5 1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) , тыс.руб. 35744,9 38436,5 +2691,6 107,5 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, тыс.руб. 31934,5 35232,3 +3297,8 103,3 3. Валовая прибыль 4.Коммерческие расходы 145,8 189,6 +43,8 130 5. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб. 3675,6 3014,6 -661 82 6.Прочие доходы, тыс.руб. 561,1 669,2 +108,1 119,3 7. Прочие расходы, тыс.руб. 616,5 1227,1 +610,6 199 8. Прибыль до налогообложения, тыс.руб. 3620,2 2457 -1663,2 67,9 9. Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс.руб. 178,4 1305,5 +1127,1 632 10. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. 1987,3 1151,5 -836,2 57,9
За 2008 год по ООО «Технолюкс» выручка от продаж составила 35755,9 тыс. руб., себестоимость составила 31934,5 тыс.рублей, коммерческие расходы– 145,8 тыс.рублей, прибыль от продаж была получена в размере 3675,6 тыс.руб. Прочие доходы составили 561,1 тыс.рублей. Прочие расходы составили – 616,5 тыс.руб., а прибыль до налогообложения составила 3620,2 тыс.руб. Таким образом, прибыль до налогообложения была получена преимущественного за счет прибыли от основной деятельности. Чистая прибыль составила- 1987,3 тыс.рублей. За 2009 год по ООО «Технолюкс» выручка от продаж составила 38426,5 тыс.руб., себестоимость составила 35232,3 тыс.рублей, коммерческие расходы -189,6 тыс.рублей, прибыль от продаж была получена в размере 3104 тыс.руб. Прочие доходы составили 669,2 тыс.рублей. Прочие расходы составили – 1227,1 тыс. руб., а прибыль до налогообложения составила 2457 тыс. руб. Таким образом, прибыль до налогообложения за 2009 г. была получена в большей чести за счет прибыли от продаж. Чистая прибыль составила- 1151,5 тыс.рублей. Рост объема выручки от продаж за 2009 год к ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте
Всероссийский Учебный Центр Elite Education, 2008-2012. Дипломы на заказ Все права защищены
контактная информация
