1 РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ………………………………………………………………………
1.1 Правовые основы обязательств, классификация кредиторской задолженности………………………………………………………………..
1.2 Необходимость, формы и задачи учета и финансово-хозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………
1.3 Нормативные и правовые документы, регламентирующие учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………… 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ…………
2.2 Порядок заключения и исполнения договоров с поставщиками и подрядчиками, организация документального оформления операций с поставщиками………………………………………………………………..
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………
2.4 Раскрытие информации о состоянии кредиторской задолженности в финансовой отчетности и направления совершенствования методики учета расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………... 3.АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ……….
3.1 Планирование и организация проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………….
3.2 Порядок проведения аудиторской проверки с поставщиками и подрядчиками………………………………………………………………..
3.3 Документальное оформление материалов аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками подрядчиками ………………………... ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………..……………
Целью настоящего дипломного исследования является изучение методологии учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в современных условиях хозяйствования.
Учитывая актуальность темы данной дипломной работы и в соответствии с целью, поставленной в настоящем исследовании, необходимо решить следующие задачи: -рассмотреть виды расчетов, используемы субъектами хозяйствования при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, раскрыть правовые основы обязательств; - провести обзор нормативных документов регулирующих осуществление и учет расчетов между субъектами хозяйствования в Российской Федерации, а также проведение аудиторских проверок расчетов с поставщиками и подрядчиками; - на примере организации (ООО «АК-Групп») исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчетов с поставщиками и подрядчиками; - отразить особенности синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; - показать процесс формирования достоверной информации о состоянии расчетов в бухгалтерской отчетности; - рассмотреть методологию аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «АК-Групп»; - на основании проведенных в дипломной работе исследования сформулировать рекомендации по совершенствованию учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «АК-Групп». Объектом исследования является система бухгалтерского учета ООО «АК-Групп».
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях предприятия в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности осуществляют различные виды расчетов. Под расчетами понимается система общественных отношений, направленных на исполнение денежных обязательств. Расчеты обеспечивают процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей (доходов) и являются одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования. От четкости и надежности функционирования расчетного механизма в решающей степени зависит финансово-экономическое положение, как отдельных субъектов хозяйствования, так и страны в целом. Именно поэтому расчетно-платежные отношения являются важной составной частью денежно-кредитной политики государства. Они регулируются законами, банковскими инструкциями и правилами, другими нормативными актами. Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с различными видами расчетов одними их главных в перечне функций экономических работников. Проблема управления расчетами в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. В условиях развития рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. Одним из наиболее распространённых видов расчётов являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности, работы и услуги. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Таким образом, исследование методики учета и аудита расчетов с поставщиками в современных условиях является актуальной и своевременной темой, что и послужило причиной ее выбора для дипломной работы. Целью настоящего дипломного исследования является изучение методологии учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в современных условиях хозяйствования. Учитывая актуальность темы данной дипломной работы и в соответствии с целью, поставленной в настоящем исследовании, необходимо решить следующие задачи: -рассмотреть виды расчетов, используемы субъектами хозяйствования при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, раскрыть правовые основы обязательств; - провести обзор нормативных документов регулирующих осуществление и учет расчетов между субъектами хозяйствования в Российской Федерации, а также проведение аудиторских проверок расчетов с поставщиками и подрядчиками; - на примере организации (ООО «АК-Групп») исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчетов с поставщиками и подрядчиками; - отразить особенности синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; - показать процесс формирования достоверной информации о состоянии расчетов в бухгалтерской отчетности; - рассмотреть методологию аудиторской проверки ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1 РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ
1.1 Правовые основы обязательств, классификация кредиторской задолженности
В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия поддерживают многообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая с ними в расчеты. Экономические расчеты должны быть построены таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами. Методологические основы организации учета расчетов между субъектами хозяйствования устанавливают правила документального оформления реализации, приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей. Разработка методологических основ учета расчетов по обязательствам начинается с того, что предприятие разрабатывает для юридическую базу для успешного проведения хозяйственных операций, особенно операций связанных с оборотом товарно-материальных ценностей. Методологические основы организации учета обязательств разрабатываются на предприятии в соответствии Гражданским кодексом РФ. Гражданский Кодекс Российской Федерации определяет обязательство как отношение, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.[1] Общие основания для прекращения обязательств установлены в ст. 407-419 ГК РФ. Рассмотрим некоторые основания прекращения обязательств: -надлежащее исполнение, отражено в статье 408 ГК РФ; -зачет (ст. 410 ГК РФ); -новация (ст. 414 ГК РФ); -прощение долга (ст.415 ГК РФ); -ликвидация юридического лица, за исключением случаем, когда действующим законодательством исполнение обязательств ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (ст. 419 ГК РФ).[1] В соответствии со ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом взаимного требования, срок которого наступил или срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной из сторон. При проведении зачета должны быть соблюдены три основные условия: -наличие встречных задолженностей; -однородность встречных требований; -наступление срока исполнения обязательств, отсутствие в договоре указания срока исполнения обязательств или определение срока исполнения обязательств моментом востребования.[22, c. 272] Гражданский Кодекс РФ устанавливает также такую форму прекращения обязательств, как прощение долга: в соответствии со ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. В данном случае погашение долга выражается в форме освобождения кредитором должника от имущественных обязанностей. В результате проведения данной операции прощение долга становится одним из видов дарения, в связи с чем оно должно быть основано на соглашении сторон и подчиняться запретам и ограничениям, предусмотренным ст. 575, 576 ГК РФ. Прекращение обязательств новацией регулируется ст.414 ГК РФ, в соответствии с которой обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства между сторонами, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающими иной предмет или способ исполнения. Основное отличие данной формы прекращения обязательств от уступки права требования или перевода долга состоит в том, что при ней происходит замена обязательства: место прекратившего свое существование обязательства занимает новое. Непременным условие новации является сохранение субъектного состава обязательства: сторонами во вновь возникшем обязательстве выступают прежние кредитор и должник.[22, c.273] Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги. В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Поставщик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи. Подрядчик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику. Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика и подрядчика – договором подряда. Отличительной особенностью этих договоров является то, что предметом договора купли-продажи является переход права собственности на товарно-материальные ценности, а предметом договора подряда выступают оказанные подрядчиком услуги, которые не имеют материально-вещественной формы. Условиями договора купли – продажи являются: порядок поставки товаров; ответственность за невыполнения договорных условий, в том числе штрафные санкции; срок действия договора; права и обязанности сторон; реквизиты сторон. Договор считается заключенным если сторонами достигнуто соглашение по существенным условиям договора. Договора купли-продажи считается согласованным, если позволяет определить наименование и количество товара. В обязанности продавца по передаче товара входит передать покупателю товар предусмотренный договором купли - продажи. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). В договоре подряда оговаривается вид, условия выполнения работы сумма вознаграждения, порядок расчетов, штрафных санкций. При выполнении работ или оказании услуг составляется акт выполненных работ по заказу покупателя. Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Как правило, в результате расчетов субъектов хозяйствования с поставщиками и подрядчиками, образуется кредиторская задолженность. Кредиторской называют задолженность данного предприятия другим предприятиям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Для отражения расчетов с кредиторами предназначены счета расчетов. В состав кредиторской задолженности предприятия входят следующие виды задолженности: -задолженность поставщикам и подрядчикам; -задолженность перед персоналом организации; -задолженность перед государственными внебюджетными фондами; -задолженность по налогам и сборам; -задолженность прочим кредиторам. Кредиторов, задолженность которым возникла за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги называют поставщиками или подрядчиками. Задолженность поставщикам и подрядчикам отражается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым предприятие выдало в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя. Действующим Планом счетов допускается возможность использования для учета расчетов с поставщиками счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате работникам предприятия отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников, отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Задолженность предприятия по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование отражается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Кредиторов, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. Под задолженностью «прочим кредиторам» отражается задолженность предприятия по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых предприятие является страхователем, задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по счету 69) в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, задолженность по кредитам банков, полученным предприятием для выдачи ссуд работникам на жилищное строительство и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные в кредит, задолженность перед подотчетными лицами. Расчеты с кредиторами осуществляются в денежной форме безналичной или посредством наличных денег. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Перечисления производятся посредством записей, которые показывают уменьшение денежных средств плательщика на его счете в банке и соответственно увеличение остатка денежных средств на счете получателя. Посредником при расчетах выступают банки. Расчеты с работниками предприятия в погашение задолженности по заработной плате, премиям, пособиям, а также по подотчетным суммам осуществляются посредством наличных денег. В кассу наличные деньги поступают в основном с расчетного счета. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается по видам в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом, поставщиками должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. Кредиторская задолженность в иностранных валютах отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют о курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, в ходе которой проверяется и документально подтверждается ее наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Кредиторская задолженность со сроком погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам. По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. В соответствии с Положением о составе затрат суммы списанной кредиторской задолженности включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли. Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к внереализационным доходам. В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации. Для целей налогового учета суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к внереализационным доходам и учитываются при налогообложении прибыли. Все возникающие у предприятия расчеты можно разделить на внутренние и внешние. Предприятие в результате своей хозяйственной деятельности вступает в хозяйственные связи с другими юридическими и физическими лицами. Возникают расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, а также расчеты с прочими кредиторами - все они и образуют понятие «внешние расчеты». К внешним расчетам относят: - расчеты с поставщиками и подрядчиками - расчеты по налогам и сборам; - расчеты по единому социальному налогу; - авансы полученные; - расчеты с прочими кредиторами. Внешними считаются расчеты, остающиеся в сводном балансе соответствующего уровня управления. Но у предприятия возникают также взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственные задания, и другими физическими лицами – возникают внутренние расчеты. К внутренним расчетам можно отнести: - расчеты с персоналом по оплате труда ; - расчеты с подотчетными лицами; - расчеты с персоналом по прочим операциям . При внутренних расчетах требование платежа обращается непосредственно к плательщику, минуя учреждение банка. Но, прежде чем перечислить деньги, плательщик из предъявленной ему суммы засчитывает платежи, обращенные с его стороны к получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку на перечисление денежных средств. Если такая разница равна нулю, расчеты считаются завершенными. Если при внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при внутренних – лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности. Подводя итоги сказанному в настоящей части исследования, нужно отметить следующее: В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия вступают в экономические связи с другими предприятиями, лицами и т.д, в результате чего возникают расчетные отношения. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению. Поставщик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи. Подрядчик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который в силу заключенного договора подряда обязуется выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять выполненную работу и оплатить ее в сроки, предусмотренные договором подряда. Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика и подрядчика – договором подряда. Кредиторской называют задолженность ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.2 Необходимость, формы и задачи учета и финансово-хозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками . Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". На этом счете учитываются расчеты: 1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк. 2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки. 3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков. Таким образом, предметом договора являются полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п. Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности. 4. За полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта). 5. За все виды услуг связи. 6. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда. 7. Генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР). Данный перечень не является исчерпывающим. Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.). На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов. Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц. Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц. В соответствии со (ст. 410, 414, 415, 419) ГК РФ, рекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и, кредиторами». Прощение долга по существу является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете. Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. При журнально-ордерной форме учета учет расходов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведут в ведомости №5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6. При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм — оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 обособленно. Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыт субсчета: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». 76-2 «Расчеты по претензиям». 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др. На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, учитываемых на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др. Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23 и др.). Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных условий, отражают по дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Со счета 76-2 оплаченные штрафы, пени и неустойки списывают в дебет счетов учета денежных средств (50, 51, 52). Штрафы, пени, неустойки, не признанные арбитражем, списывают на уменьшение прибыли (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 76-2). Аналитический учет по субсчету 76-2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям. На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества [28]. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3. На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76-4. Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно. Основными задачами учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками являются: - формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; - обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами; - обеспечение контроля за правильностью соблюдения форм расчетов между субъектами рынка; - правильное отражение операций в первичных документах и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям; - своевременное выполнение расчетов с поставщиками и подрядчиками; - ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности. В ходе изучения состояния расчетов предприятия следует установить, как соблюдаются договорные требования, регламентирующие порядок расчетов, как предприятие совершенствует расчетно-платежные отношения и учет с покупателями, другими юридическими и физическими лицами. Проверка правильности отражения в бухгалтерской отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Российской Федерации. Основными задачами аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками являются: - установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности; - проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; - установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности; - проверка обоснованности и законности списания задолженности, срок исковой давности, по которой прошел; - проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации; Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками и подрядчиками являются: - бухгалтерская отчетность (баланс ф. 1, приложение к бухгалтерскому балансу ф. 5, пояснительная записка; - регистры синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по счетам 60 и 76; - первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора, акты сверки и др.). На основании изложенного в данной части исследования можно сделать следующие выводы: -организация системы бухгалтерского ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.3 Нормативные и правовые документы, регламентирующие учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками
Экономические расчеты, в том числе и расчеты с поставщиками и подрядчиками, должны быть построены таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчетам с банком, финансовыми органами, со всеми юридическими и физическими лицами. 2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".[5] 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации , утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.[7] 4 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98, утверждено Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г.) [9] 5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. (в редакции Приказов Министерства финансов РФ от 18.09.2006 г. № 116) [6] Данный документ определяет правила организации и ведения бухгалтерского учета доходов для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных небанковских кредитно-финансовых организаций) и индивидуальных предпринимателей (далее - организации).[6] С введением в Российской Федерации Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению( утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н., в редакции Приказов Министерства финансов РФ от 18.09.2006 г. № 116) был изменен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета некоторых расчетов организации с контрагентами. Но данные изменения не носят принципиального характера, то есть они не изменяют существенно традиционные подходы к бухгалтерскому учету расчетов. В данном случае будет правомерно вести речь об укрупнении синтетических позиций и унификации схем учета. Данные изменения затронули счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 6.«Доходы организации» Положение по бухгалтерскому ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «АК-Групп» создано на основании решения Учредителя, зарегистрировано 9 июля 2007 г. Межрайонной инспекцией ФНС России № 46. Форма собственности – частная. Величина Уставного капитала 10 тыс. рублей, на момент написания работы уставный капитал сформирован полностью. ООО «АК-Групп»» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Местонахождение ООО «АК-Групп»,: 129272 г. Москва, ул.Верземнека, д.2. Основным видом хозяйственной деятельности ООО «АК-Групп», является монтаж и проектирование отопления. Имущество ООО «АК-Групп», составляют оборотные средства, внеоборотные активы, фонды, а также иные ценности, стоимость которых отражаются на балансе организации. Источниками формирования имущества ООО «АК-Групп», являются: •взносы Учредителей в уставный капитал организации; •доходы от реализации своей продукции, работ и услуг; •доходы от оказания услуг населению; •доходы за выполненные и оказанные услуги и работы по хозяйственным договорам; •иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации. Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных доходов ООО «АК-Групп», остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями Совета Учредителей. Управление ООО «АК-Групп», осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав и интересов работников организации и его Учредителей. Возглавляет ООО «АК-Групп», директор, назначаемый ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте
Всероссийский Учебный Центр Elite Education, 2008-2012. Дипломы на заказ Все права защищены
контактная информация
