1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ……………………………..
1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами субъекта экономики………………………………………………...
1.2 Классификация, принципы и стадии налогового планирования………….. 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОСТАНОВКА СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ПРОМФИНМАРКЕТ»………………………….
2.1 Характеристика предприятия как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы………………………
2.2 Правовая регламентация и институализационные аспекты налогового планирования…………………………………………………………………….
2.3 Особенности оптимизации налога на прибыль и налога на имущество ООО «Промфинмаркет»…………………………………………………………
2.4 Основные направления оптимизации косвенного налогообложения ООО «Промфинмаркет»………………………………………………………………. 3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ……………………………………………………………….
3.1 Сравнительный анализ особенностей налогового планирования экономических субъектов Российской Федерации и стран с развитой рыночной экономикой……………………………………………………………
3.2 Совершенствование налогового планирования как фактор повышения эффективности хозяйственной деятельности отечественных компаний……… ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………...…...........
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..
Целью данного дипломного исследования является изучение системы налогового планирования предприятия и разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для достижении поставленной цели в данной работе были решены следующие задачи: - рассмотрено понятие налогового планирования и его роль в финансовой системе организации; - изучены классификация, принципы и стадии налогового планирования; - на примере ООО «Промфинмаркет» проведен анализ системы налогового планирования на промышленном предприятии; - изучены нормативно-законодательные акты по теме исследования; - рассмотрен порядок организации прямого и косвенного налогообложения в ООО «Промфинмаркет»; - проведен сравнительный анализ системы налогообложения Российской Федерации и системами налогообложения стран с развитой рыночной экономикой; - на основании проведенных исследований разработаны рекомендации по совершенствованию налогового планирования в ООО «Промфинмаркет».
ВВЕДЕНИЕ
Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, и социальное, и философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией. Определение понятия "налог" тесно связано с категорией "государство". Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений. Основным источником формирования бюджета Российской Федерации являются налоги. Известно, что существуют три пути сокращения налоговых платежей. Один из них - нелегальный, когда сознательно применяют методы сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также намеренно искажают бухгалтерскую и налоговую отчетность, что уголовно наказуемо. Второй – легальный, основанный на использовании возможностей, предоставляемых налоговым законодательством, – через корректировку хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета. И третий путь, назовем его условно «полулегальный», возможен благодаря несовершенству нормативных законодательных актов, позволяющему довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов. Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности. Налоговое планирование можно определить как выбор «оптимального» сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Когда речь идет о предприятии, следует отметить, что необходимо соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия. Кроме того, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Таким образом, управление налогообложением в организации все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности. Налоговое планирование на современном этапе развития экономики в Российской Федерации стало составной частью системы планирования в организации и позволяет прогнозировать ее налоговые отчисления в краткосрочном и долгосрочном периодах, оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками, существенно снизить риск финансовых затруднений и избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика. Все вышесказанное свидетельствует о том, что тема данной дипломной работы в современных условиях развития экономики Российской Федерации является актуальной. Целью данного дипломного исследования является изучение системы налогового планирования предприятия и разработка рекомендаций по его совершенствованию. Для достижении поставленной цели в данной работе были решены следующие задачи: - рассмотрено понятие налогового планирования и его роль в финансовой системе организации; - изучены классификация, принципы и стадии налогового планирования; - на примере ООО «Промфинмаркет» проведен анализ системы налогового планирования на промышленном предприятии; - изучены нормативно-законодательные акты по теме исследования; - рассмотрен порядок организации прямого и косвенного налогообложения в ООО «Промфинмаркет»; - проведен сравнительный анализ системы налогообложения Российской Федерации и системами налогообложения стран с развитой рыночной экономикой; - на основании проведенных исследований ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА УРОВНЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ
1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами субъекта экономики
Налоговое планирование является составляющим звеном менеджмента на предприятии и обусловлено стремлением и одновременно правом налогоплательщика уменьшить налоговые обязательства на основе действий, не противоречащих законодательным актам и не нарушающих права других лиц, а также самим налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы . Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить. Под налоговым планированием понимаются способы выбора «оптимального» сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства . Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в процессе выбора налогового режима и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении, при справедливом ужесточении налогового контроля, немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров. Имеющиеся в экономической литературе понятия налогового планирования целесообразно объединить в две основные группы. Ряд авторов основываются на подходе к определению налогового планирования c точки зрения минимизации налоговых обязательств налогоплательщика. Определения второй группы авторов основано на налоговой оптимизации . Если налоговая минимизация – это максимальное снижение всех налогов, то налоговая оптимизация - это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности хозяйствующего субъекта в целом, осуществляемых им сделок и проектов. Кроме того, стремление минимизировать налоговые обязательства может помешать текущей деятельности предприятия, вступить в противоречие с целями финансового менеджмента и привлечь излишнее внимание со стороны контролирующих налоговых органов. Анализ имеющихся определений налогового планирования позволил выделить основные характеристики, присущие налоговому планированию, которые необходимо учесть в определении : - налоговое планирование представляет собой вид управленческой деятельности по оптимизации собственной налоговой нагрузки; - налоговое планирование осуществляется в рамках стратегического планирования; - налоговое планирование должно проводиться на основе системного подхода; - налоговое планирование носи легитимный характер. Таким образом, налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. В данном определении учтено большинство характеристик налогового планирования. Недостатком определения является то, что в нем налоговое планирование представлено как процесс, однако налоговое планирование является не только процессом, но и деятельностью организации. Кроме того, налоговое планирование – законная деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического планирования бизнеса, направленной на выявление возможности налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, в основе которой лежит системный подход . Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве Российской Федерации, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития. Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов). Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Сущностью налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств . Сущность налогового планирования проявляется так же в выполнении им определенных функций, которые представлены на рисунке 1.1
Рисунок 1.1 – Функции налогового планирования.
Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры предприятия. По видам налоговое планирование подразделяется на корпоративное (для предприятий) и личное (для физических лиц). Хозяйствующие субъекты обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от профессионального решения, связанного с учетом налоговых рисков, зависят возможности роста и развития бизнеса, а иногда и его судьба. Поэтому управление налогообложением (налоговый менеджмент) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни . Корпоративный налоговый менеджмент — составная часть управления финансами хозяйствующего субъекта; это выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Одна из его главных целей - оптимизация налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства. В процессе управления налогами регулирующие воздействия со стороны менеджеров следует рассматривать в общем контексте финансового менеджмента. Поэтому налоговый менеджмент на уровне предприятий и организаций в последующем изложении представлен налоговым планированием и налоговым контролем (внутренним контролем). Корпоративное налоговое планирование — необходимая составляющая финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта; это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Другими словами, это законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика. Налоговое планирование на предприятии является составной частью единой триады: 1) стратегического финансового планирования (более широкое понятие, чем налоговое планирование) предпринимательской деятельности, 2)бизнес-плана и 3) бюджета организации . В своей деятельности хозяйствующие субъекты всегда стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а это может совпасть с минимизацией налоговых отчислений. Но в целом субъектов интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. С этих позиций основной задачей корпоративного налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющий оптимизировать систему налогов. Основные принципы корпоративного налогового планирования раскрываются следующими положениями: - уменьшение налоговых платежей - способ улучшения финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности. Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли; - снижение налогов в ряде случаев достигается за счет ухудшения финансовых показателей. Поэтому любой способ минимизации, прежде чем его применять, следует оценить с точки зрения общих финансовых последствий для хозяйствующего субъекта; - последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий, работы предприятия в разные периоды. Поэтому применению конкретной рекомендации должны обязательно предшествовать расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли; - уменьшение налога на прибыль (путем использования чистой прибыли на льготируемые цели) экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды . Внутренний налоговый контроль — это первичный контроль, осуществляемый на уровне работников бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Такой контроль предусматривает обеспечение достоверности учета налогооблагаемых объектов, качественное составление налоговых расчетов и отчетов, а также соблюдение установленных сроков уплаты в бюджет налогов и сборов. (Основные способы и особенности внутреннего налогового контроля будут рассмотрены ниже). Для создания и успешного функционирования системы управления налогами на предприятиях и в организациях должны быть созданы определенные условия, а именно: - наличие взаимосвязанных стратегии развития, бизнес – планов и бюджетов; - готовность администрации осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления; - организация системы сбора и обработки информации, ориентированной на использование сетевых технологий и ресурсов Интернета; - выделение структурного подразделения (лица), ответственного за организацию налогового планирования как целостно ориентированной системы; - разработка схемы налогового планирования (налоговое поле, договорное поле, технология внутреннего контроля налоговых расчетов); - мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов и налоговое поле предприятия. Необходимость корпоративного налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета. Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы на предприятии. В этом случае надзор за налоговыми вопросами должен осуществляться на уровне высшего руководства. В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового планирования. Каждый проект не должен внедряться без предварительной экспертизы специалистов, работающих в области финансового, налогового менеджмента. А для новых масштабных программ обязательно привлечение квалифицированных внешних консультантов по налоговому планированию . С практической точки зрения управление налогами включает в себя несколько направлений, которые представлены в таблице 1.1
Таблица 1.1 Управление налогами на предприятии
1. Организация налогового и бухгалтерского учета 2. Разработка схем минимизации налогов 3. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов 1.1 Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений 2.1 Разработка учетной политики для налоговых целей 3.1 Исключение арифметических и счетных ошибок 1.2 Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета 2.2 Определение совокупности льгот по уплате налогов 3.2 Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов 1.3 Правильное оформление первичных документов и регистров налогового учета 2.3 Анализ и правильная организация сделок 3.3 Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов 4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства 4.1 Разработка стратегии, бизнес – плана, системы бюджетов 4.2 Разработка схем оффшорного бизнеса (в случае необходимости) 4.3 Использование финансовых моделей и имитационных расчетов
Рассматривая данные таблицы 1.1. можно сделать выводы о том, что операций по управлению налогами могут быть выполнены силами финансовых менеджеров самого предприятия. Но, тем не менее, минимизация и оптимизация системы налогов требует, как правило, привлечения квалифицированных сторонних специалистов в области налогообложения. При разработке налогового плана финансовый менеджер должен: - понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогообложения; - учитывать, что эффективность разработки схем минимизации налогов непосредственно зависит от применения тех или иных элементов учетной политики, базирующейся на ряде законодательных актов. С точки зрения налогового менеджмента наибольший интерес представляют следующие элементы учетной политики в целях налогообложения: - оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО, ЛИФО): - начисление амортизации по основным средствам (по установленным нормам, ускоренная амортизация) ; - создание резервов предстоящих расходов и платежей; - определение выручки от реализации продукции (метод начисления или кассовый) и др.; - жестко контролировать сроки и ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.2 Классификация, принципы и стадии налогового планирования
Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской деятельности, так и юридические лица. В последнем случае особенности оптимизации налогообложения будут зависеть от того, к какой сфере деятельности принадлежит предприятие (так называемая отраслевая оптимизация имеет свои конкретные инструменты и методы, присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое). В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность использования гибкой структуры корпорации для перераспределения прибыли между соответствующими структурными единицами, которые входят в состав корпорации. Индивидуальное налоговое планирование реализуется субъектами предпринимательства, которые не имеют корпоративной структуры, и субъектами предпринимательства, которые осуществляют деятельность без создания юридического лица. В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на: текущий налоговый контроль - мероприятия ежедневного мониторинга изменения законодательной базы контроль правильности вычисления и перечисления налоговых обязательств, а также исследование причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия; текущее налоговое планирование - мероприятия из текущей оптимизации налогообложения, складывание типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений; стратегическое налоговое планирование (вариационно-налоговый анализ) - составление прогнозов налоговых обязательств предприятия, а также схем реализации мероприятий по снижению налоговой нагрузки на предприятие . В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, оно может базироваться на: использовании налоговых льгот - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции, использовании налоговых лазеек - отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством, использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования. Налоговое планирование может базироваться и на прямых нарушениях налогового законодательства, но тогда оно перестает отвечать основным принципам, которые лежат в основе этого планирования. В зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных инструментов, оно делится на пассивное и активное. В основе пассивного налогового планирования лежит альтернативная оптимизация. Такая оптимизация возможна тогда, когда в налоговом законодательстве существует две и больше альтернативных нормы, а целесообразность использования какой-либо из них решает специалист предприятия или физическое лицо - налогоплательщик. К активному налоговому планированию относят специфические методы планирования деятельности предприятия с использованием специально разработанных оптимизационных схем. Налоговая схема деятельности каждого предприятия в общем, как и реализации каждого отдельного соглашения в частности, является индивидуальной и требует предварительного планирования и расчетов. Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организовывается и не реализуется, присутствуют в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя. В крупных организационных предпринимательских структурах следует формировать специальные отделы налогового планирования. В состав этих подразделений (групп или отделов) целесообразно вводить: - финансистов, которые разрабатывают схемы налогового планирования и оценивают их возможную эффективность; - бухгалтеров - анализируют возможность отображения таких схем в бухгалтерском учете в соответствии с нормами действующего налогового законодательства и положений (стандартов) бухгалтерского учета; - юристов - готовят необходимые документы для оформления и выполнения соглашений, а также анализируют схемы налогового планирования с точки зрения их правовой защищенности с учетом норм налогов, финансового, хозяйственного, гражданского и международного права . В случае если отдел налогового планирования на предприятии не создается, к реализации отдельных схем по минимизации налоговых платежей целесообразно привлекать, кроме руководителя предприятия, юриста, бухгалтера и специалиста по налоговому планированию. Налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности - это выбор оптимального, с точки зрения конкретного налогоплательщика, сочетания и построения правовых форм деятельности в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства. Назовем основные принципы налогового планирования, которые можно сформулировать следующим образом: 1) законность, то есть соответствие действующему законодательству; 2) знание и подробное изучение позиции налоговых органов, а также судебной практики по тем аспектам налоговых правоотношений, которых касается оптимизация; 3) перспективность. Налогоплательщик должен предвидеть последствия некорректного применения различных методов и схем налоговой оптимизации, которые могут повлечь за собой крупные финансовые потери; 4) этапность планирования; 5) предварительный расчет финансовых последствий планирования; 6) индивидуальность налогового планирования; 7) коллегиальность в принятии решений о методах и формах налоговой оптимизации . Процесс налогового планирования на предприятии можно разбить на несколько этапов. 1. Принятие решения. На основе подготовленной информации первый руководитель или его заместители осуществляют акт решения; 2. Подготовка решения. Комплексная подготовка решения с привлечением указанных в матрице подразделений или должностных лиц; 3. Участие в подготовке решения, заключающегося в подготовке отдельных вопросов или информации по поручению подразделений или должностного лица, ответственного за подготовку решения; 4. Обязательное согласование на стадии подготовки решения или его принятия; 5. Исполнение решения; 6. Контроль исполнения решения. Помимо создания адекватной сегодняшним экономическим реалиям структуры налогового планирования, определения полномочий и требований к участникам процесса планирования налоговых платежей, для успешной постановки деятельности по планированию налогов необходимо наличие финансовых, материально-технических и интеллектуальных ресурсов, которые формируются при составлении ежегодного налогового плана. Финансовая база организации налогового планирования формируется исходя из потребностей в осуществлении мероприятий по налоговой оптимизации. Кроме того, руководство предприятия должно сформировать политику стимулирования работников налогового сектора за достижение положительных результатов процесса налогового планирования. В целях повышения интеллектуального уровня специалистов системы налогового планирования составляется график участия в тематических семинарах, конференциях, учебных курсах, курсах повышения квалификации, на что отводятся дополнительные финансовые ресурсы. Указанный график также входит в налоговый план предприятия. Таким образом, налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы: 1. Календарь налогоплательщика по каждому налогу; 2. Перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимизационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий; 3. График налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам; 4. График повышения квалификации специалистов налоговой сферы; 5. Иные вопросы . Заключительным этапом постановки налогового планирования на предприятии является организация работы по формированию, ведению и хранению базы данных планово-экономической информации, внесению изменений в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке налоговых данных. Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков: - уровень первый - изучить налоговые законы и научиться своевременно и правильно производить налоговые платежи; - уровень второй - научиться оптимально платить налоговые платежи (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, то есть не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия; - уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления. Таким образом, эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной и целенаправленной организации, которая предусматривает формирование коллектива людей, которые будут заниматься этой работой, разработкой плана, целей и задач налогового планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей. К пределам налогового планирования принято относить следующие: Законодательные ограничения — это обязанность экономического субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, и др. К ним также можно отнести установленные меры ответственности за нарушения налогового законодательства . Меры административного воздействия выражаются в том, что налоговые органы вправе требовать своевременной и правильной уплаты налогов, предоставления необходимых документов и объяснений, обследовать помещения. Они могут проводить проверки и принимать решения о применении соответствующих санкций, в частности приостанавливать операции по счетам плательщика, обращать взыскание по недоимке на имущество налогоплательщика. Специальные судебные доктрины применяются судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов. К ним относятся доктрина «существо над формой» и доктрина «деловая цель». Можно выделить другие способы, при помощи ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
2.1 Характеристика предприятия как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы
ООО «Промфинмаркет» создано на основании решения Учредителя, 3 марта 2002 г. Форма собственности – частная. ООО «Промфинмаркет»» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Местонахождение ООО «Промфинмаркет»,: 112389 г. Москва, ул. Первомайская, д.34/4. Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Промфинмаркет», ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте
Всероссийский Учебный Центр Elite Education, 2008-2012. Дипломы на заказ Все права защищены
контактная информация
