1. Теоретические и методические основы управления финансами в малом бизнесе 6
1.1 Понятие и сущность малого предпринимательства в РФ 6
1.2 Нормативно-правовая среда малого бизнеса 8
1.3 Преимущества и недостатки малого бизнеса 13
1.4 Методы оценки эффективности использования финансовых ресурсов 16
1.5 Особенности применения финансового менеджмента в малом бизнесе 23
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА ООО "..." 32
2.1 Экономическая характеристика ООО "..." 32
2.2 Анализ основных показателей деятельности 33
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО "..." 41 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА НА ПРИМЕРЕ ООО "..." 45
3.1 Создание финансовой службы на предприятии ООО "..." 45
3.2 Составление бюджета предприятия ООО "..." 51
3.3 Прогнозируемые показатели ООО «...» 59 Заключение 63
Список литературы 66 Целью выпускной квалификационной работы является выявление особенностей функционирования малых предприятий, с целью разработки мер по совершенствованию системы финансового менеджмента данных форм хозяйствования.
Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи: - Раскрыть содержание малого бизнеса в современном предпринимательстве. - Дать оценку нормативно-правовой базы государственного урегулирования малого бизнеса в Российской экономике. - Выявить особенности применения финансового менеджмента на малых предприятиях. - Дать оценку эффективности функционирования финансового менеджмента малого предприятия на примере ООО “...” - Оценить вероятность банкротства малого предприятия на примере ООО “...” - Разработать рекомендации по повышению эффективности финансового менеджмента на примере ООО “...” Объектом исследования является финансовый менеджмент в малом предприятие ООО «...»
Предметом дипломного исследования является ООО «...».
Введение Выбор темы работы связан с проблемой организации финансового менеджмента на малых предприятиях как системы управления финансами на предприятиях. Актуальность темы состоит в том, что в настоящее время предприятия малого бизнеса находятся в условиях высокой инфляции и существующей налоговой политики государства. Об этом можно судить исходя из того, что в Москве ежедневно регистрируется до 100 вновь созданных предприятий различных организационно-правовых форм, но многие из них не функционируют по ряду причин. Это связано, прежде всего, с недостатком средств, для осуществления производственной деятельности, невозможности в достаточной мере использовать кредит, в неплатежах предприятий друг другу и т.д. Одной из причин является и недостаточная организация управления финансами на предприятиях, т.к. учредителями, в большинстве случаев, являются граждане, не имеющие соответствующего образования, не знающие законов и прав, а так же не умеющие управлять финансами и своим предприятие в целом. Целью выпускной квалификационной работы является выявление особенностей функционирования малых предприятий, с целью разработки мер по совершенствованию системы финансового менеджмента данных форм хозяйствования. Для достижения намеченной цели были поставлены следующие задачи: - Раскрыть содержание малого бизнеса в современном предпринимательстве. - Дать оценку нормативно-правовой базы государственного урегулирования малого бизнеса в Российской экономике. - Выявить особенности применения финансового менеджмента на малых предприятиях. - Дать оценку эффективности финансового менеджмента малого предприятия на примере ООО “СК Технология 2000” - Оценить вероятность банкротства малого предприятия на примере ООО “СК Технология 2000” - Разработать рекомендации по совершенствованию эффективности финансового менеджмента на примере ООО “СК Технология 2000” Объектом исследования является финансовое управление в малом предприятие ООО «СК Технология 2000» Предметом дипломного исследования является финансовый менеджмент как целостная система оценки, диагностики и управления финансами на предприятии, а так же рисками. Работа выполнена на основе специально подобранной литературы, журналов периодической печати, законодательных актов Министерства Экономики Российской Федерации. Теоретико-методологическая основа и информационная база исследования Теоретической и методологической базой ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В МАЛОМ БИЗНЕСЕ 1.1 Понятие и сущность малого предпринимательства в РФ Закон N 209-ФЗ регулирует отношения, возникающие между юридическими, физическими лицами, органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки. Итак, в соответствии с Законом N 209-ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие условиям, установленным законом. Статья 4 Закона N 209-ФЗ закрепляет следующие критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства. Для юридических лиц - в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) суммарная доля публичных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, иностранных граждан и/или юридических лиц не должна превышать 25%. Такое же процентное ограничение установлено для доли участия, принадлежащей одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ). В зависимости от средней численности работников за предшествующий календарный год выделяются три категории хозяйствующих субъектов: - средние предприятия - от 101 до 250 человек включительно; - малые предприятия - от 16 до 100 человек; - микропредприятия - до 15 человек включительно (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ). - В Законе N 209-ФЗ предусмотрен также критерий предельного значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовой стоимости активов для каждой категории субъектов малого и среднего бизнеса, устанавливаемый Правительством РФ (п. 3 ч. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ). Числовые значения последнего критерия определены постановлением Правительства от 22 июля 2008 г. N 556, в соответствии с которым установлены следующие предельные значения выручки: - микропредприятия - не более 60 млн. руб.; - малые предприятия - не более 400 млн. руб.; - средние предприятия - не более 1 млрд. руб. Категория субъекта хозяйственной деятельности определяется по наибольшему показателю. Например, если по средней численности работников организация соответствует среднему предприятию, а по размеру выручки - малому, категория будет установлена по численности работников. Величина критериев определяется ежегодно по данным предшествующего календарного года. Исключение составляют вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, которые могут быть отнесены к субъектам малого или среднего предпринимательства в году начала деятельности на основании показателей, рассчитанных со дня государственной регистрации. Категория субъектов малого и среднего бизнеса может измениться, если предельные значения критериев будут выше или ниже установленных в течение двух календарных лет подряд. Указанные предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) должны устанавливаться Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства (ч. 2 ст. 4 Закона N 209-ФЗ). Государственная регистрация осуществляется в ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.2 Нормативно-правовая среда малого бизнеса Государственная поддержка и регулирование малого бизнеса - необходимый и неизбежный процесс, задачами которого в развитых рыночных экономиках являются поддержание и обеспечение равного доступа субъектов малого предпринимательства к необходимой им инфраструктуре, защита конкуренции от попыток монополизации, а потребителя - от недобросовестных продавцов или поставщиков товаров и услуг. Для того чтобы такое регулирование было эффективным и не сопровождалось негативными процессами, необходимо наличие факторов, сдерживающих неизбежную бюрократизацию всякого государственного регулирования. Малые предприятия объективно существуют, развиваются как относительно самостоятельный сектор современной рыночной экономики и имеют большое социально-экономическое значение, так как обеспечивают социальную и политическую стабильность, способны смягчать последствия структурных изменений, быстрее адаптируются к скоротечным потребностям рынка, вносят значительный вклад в региональное развитие, конструируют и используют технические и организационные нововведения. Необходимо отметить, что для стимулирования развития малого бизнеса государство может использовать только косвенные методы государственного регулирования, т.е. экономические средства воздействия на предпринимательские отношения с помощью условий, влияющих на мотивацию поведения хозяйствующих субъектов. Нормативно-правовой основой названных мер является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2008 г. (далее - Закон N 209-ФЗ). Отдельные положения этого Закона вступают в силу в иные сроки. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" с этой даты утратил силу. Суть концепции Закона N 209-ФЗ заключается в совершенствовании государственной политики поддержки, направленной на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства. В статье 6 Закона N 209-ФЗ закреплены основные цели и принципы государственной политики развития субъектов малого и среднего предпринимательства. Основными целями государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации являются: 1) развитие субъектов малого и среднего предпринимательства для формирования конкурентной среды в экономике Российской Федерации; 2) обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства; 3) обеспечение конкурентоспособности субъектов малого и среднего предпринимательства; 4) оказание содействия субъектам малого и среднего предпринимательства в продвижении производимых ими товаров (работ, услуг), результатов интеллектуальной деятельности на рынок Российской Федерации и рынки иностранных государств; 5) увеличение количества субъектов малого и среднего предпринимательства; 6) обеспечение занятости населения и развитие самозанятости; 7) увеличение доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) в объеме валового внутреннего продукта; 8) увеличение доли уплаченных субъектами малого и среднего предпринимательства налогов в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Закон N 209-ФЗ устанавливает следующие особенности правового регулирования субъектов малого и среднего предпринимательства: - специальные налоговые режимы; - упрощенные правила ведения налогового учета; - представление налоговых деклараций по упрощенной форме по отдельным налогам и сборам; - упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности; - упрощенный порядок составления статистической отчетности; - особенности приватизации государственного и муниципального имущества; - формы участия в процедурах размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд; - меры обеспечения прав и законных интересов при проведении государственного контроля (надзора); - меры финансовой поддержки; - меры развития инфраструктуры поддержки; - иные меры, обеспечивающие реализацию целей Закона N 209-ФЗ. - Ведущая роль в системе органов, призванных регулировать деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства, принадлежит Федеральному Собранию Российской Федерации. Именно федеральный представительный орган принял Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ, в котором определил понятие и цели государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства, принципы, приоритетные направления, формы и виды поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Кроме того, именно Федеральное Собрание РФ при утверждении федерального бюджета должно контролировать достаточность средств, выделенных на осуществление мер поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, а также утверждать отчет об использовании средств федерального бюджета на государственную поддержку данных субъектов. Проводить государственную политику в сфере развития малого и среднего предпринимательства призваны исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления. При этом ведущее место в структуре федеральных органов исполнительной власти занимает Правительство РФ, чья компетенция определена Конституцией РФ и Федеральным конституционным законом от 17 декабря 1997 г. N 2-ФКЗ "О Правительстве Российской Федерации". В соответствии с Указом Президента РФ от 15 мая 2008 г. N 797 "О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности" Правительству Российской Федерации было предписано в целях ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности, в первую очередь в сфере малого и среднего предпринимательства, в двухмесячный срок разработать и внести в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекты федеральных законов, предусматривающих: - усиление гарантий защиты прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора); - проведение планового мероприятия по контролю, в том числе по отдельным видам лицензионного контроля, в отношении одного юридического лица или индивидуального предпринимателя каждым органом государственного контроля (надзора) не более одного раза в три года (кроме налогового контроля); - проведение внеплановых мероприятий по контролю в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства только в целях выявления нарушений, представляющих непосредственную угрозу жизни или здоровью людей, по согласованию с прокурором субъекта Российской Федерации; - преимущественно уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности, сокращение количества разрешительных документов, необходимых для ее ведения, замену (в основном) обязательной сертификации декларированием производителем качества выпускаемой продукции; - замену лицензирования отдельных видов ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.3 Преимущества и недостатки малого бизнеса В отличие от реального производства, где требуются большие производственные мощности, значительное число сотрудников и технологии, компании в сфере услуг могут состоять из нескольких человек и иметь небольшой первоначальный капитал. При этом основной ценностью в момент создания такой компании становятся идеи ее учредителей. Из-за низкого барьера вхождения на рынок малый бизнес с завидной периодичностью пополняется новыми участниками, которые предлагают своим клиентам различные услуги. Понимание роли малого бизнеса требует ясного представления о том, какое место он занимает в национальной экономике и каковы его отличительные особенности. Крупный бизнес в основном определяет экономическую и техническую мощь страны. Он тяготеет к интеграции, поглощая и контролируя более мелких партнеров; интегрируясь в международные структуры, частично теряет свою независимость, подпадая под более сильные транснациональные структуры. Средний бизнес в большей мере зависит в своей деятельности от внутренней экономической конъюнктуры и вынужден конкурировать внутри своей группы, а также с крупными отечественными и иностранными компаниями. Это определяет заинтересованность предпринимателя, ведущего средний бизнес, в защите себя на внутреннем рынке путем проведения со стороны государства протекционистской политики и формирования определенных правил рыночных отношений. Следовательно, средний бизнес, в отличие от крупного, более тесно связан с национальными интересами. Малый бизнес представляет собой самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. По своему уровню жизни и социальному положению эти собственники принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственно производителями, так и потребителями широкого спектра товаров, работ и услуг. В секторе малого бизнеса создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса. Важнейшей особенностью малого бизнеса является способность к ускоренному освоению инвестиций, высокая оборачиваемость оборотных средств, активная инновационная деятельность. Вместе с тем, ему свойственны относительно низкая доходность, высокая интенсивность труда, сложности с внедрением новых технологий, ограниченность собственных ресурсов и повышенный риск в острой конкурентной борьбе. Специалисты отмечают, что лишь малые фирмы готовы использовать любую возможность для бизнеса, остальные фирмы в этом очень разборчивы. Так, средние фирмы берутся за производство только там, где сформировались особые и при этом достаточно долговременные потребности. Ряд авторов отмечает отличие российского малого и среднего бизнеса от зарубежного аналога. Это: - совмещение в рамках одного малого предприятия нескольких видов деятельности; - стремление к максимальной самостоятельности (обособленности); - общий низкий технический уровень и низкая техническая оснащенность в сочетании со значительным инновационным потенциалом; - низкий управленческий уровень, недостаток знаний, опыта и культуры рыночных отношений; - высокая степень приспосабливаемости к внешним условиям хозяйствования; - неразвитость самоорганизации и системы поддержки малого бизнеса; - работа в условиях отсутствия полной и достоверной информации о состоянии и конъюнктуре рынка; - неразвитость системы информационных, консультационных и обучающих услуг. К сожалению, проблемы развития малого бизнеса, как и самого бизнеса в целом, стары. Важнейшими из них в 1992 г. были: - отсутствие стабильной взвешенной политики по отношению к малым предприятиям; - высокие налоги, возрастающая арендная плата за помещения, отсутствие фондового капитала; а в 2002-2006 гг. отсутствие: - государственной концепции развития малого бизнеса и системного подхода к решению его проблем; - отсутствие механизмов поддержки товаропроизводителей, связанных с обеспечением льгот (преимуществ) при финансировании, кредитовании и налогообложении малого бизнеса; - слабая правовая защищенность в условиях "дикого капитализма"; - коррупция в чиновничьей среде. В 2006 г. отмечалось, что в России преобладал чисто прикладной, фискальный подход к определению целей и задач государственной политики в отношении предпринимательства, который обусловлен таким же утилитарным пониманием места и значения предпринимательского сектора в экономике. Некоторые авторы отмечали, что в "формирующейся государственно-монополистической хозяйственной системе малые предприятия представляли собой инородное тело. Их существование допускалось в основном для заполнения ниш, непривлекательных для крупного капитала, установления финансовой зависимости или интегрирования в структуру крупного капитала для выполнения наиболее тяжелых, трудоемких и наименее выгодных операций". К 2007 г. в научной литературе и в ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.4 Методы оценки эффективности использования финансовых ресурсов Система ресурсов хозяйствующего субъекта любой организационно-правовой формы, будучи управляемой, должна быть формализованной - именно такое требование характерно для науки в силу того, что оно позволяет с наибольшей эффективностью применять разработанные алгоритмы и методики управления в практике. Формой, механизмом рациональной организации системы финансовых ресурсов предприятия является бюджетирование, позволяющее организовать эффективный контроль мониторинга стоимости предприятия и выполнения запланированных мероприятий. Названная форма должна контролироваться по показателям, отражающим состояние сущности или объекта управления - системы финансовых ресурсов [2]. Таким образом реализуется контрольная функция в финансах (объективно присущая данность) и финансовый контроль (субъективная функция управляющего). При этом система показателей должна отражать внутренние и внешние трансформации, характерные для объекта, а сами показатели должны непосредственно относиться к управляемому объекту. Непосредственное, прямое отношение к объекту есть лишь одна из составных частей упомянутой контрольной функции финансов, реализующей себя через показатели. Вторая же часть характеризуется использованием косвенных показателей, которые опосредованно отражают изучаемое явление, и тогда речь идет о финансовых показателях в целом и блоках финансового анализа в частности. Для нас же важным является отображение показателями следующих моментов системы: структура, состояние внешних взаимосвязей, эффективность функционирования. Итак, денежное выражение получаемой и распределяемой предприятием в процессе финансовых отношений стоимости позволяет реализовать контрольную функцию финансов. Рассчитываемые аналитические показатели выступают инструментом учета и анализа, проводимого с целью определения финансового положения хозяйствующего субъекта. Учетная и аналитическая фазы управленческого цикла тесным образом связаны с нормированием и планированием, поскольку используют в качестве базы сравнения показатели норм (заданные критерии) или плана. Например, если система демонстрирует сниженное в сравнении с нормативным значение показателя, то имеется угроза ее существованию. Напротив, если наблюдается систематическое превышение нормативного значения, то этот аспект функционирования может рассматриваться как фактор, реализующий конкурентное преимущество и обеспечивающий ее жизнеспособность. Таким образом, взаимосвязь системы финансовых ресурсов с производственно-хозяйственной деятельностью позволяет оценить эффективность осуществления последней и принять верные решения относительно регулирования происходящих в системе процессов. Обладание информацией об управляемом объекте, представленной в аналитических показателях, способствует объективности принимаемых на этой основе управленческих решений. Возможность исчисления аналитических показателей, денежный характер их измерения позволяет охарактеризовать систему финансовых ресурсов как вероятностную (стохастическую), поскольку знание подобных значений ее переменных в данный момент позволяет только предсказать вероятность их состояния в последующие моменты. Процедура анализа оптимально соответствует системному исследованию, ибо представляет собой в исходном понимании расчленение, разложение изучаемого объекта на отдельные составляющие части и элементы. Такими частями у нас будут выступать блоки анализа, а элементами - показатели этих блоков. Процедура синтеза как соединение расчлененных элементов в целое будет представлена рейтинговой оценкой деятельности предприятия. В качестве аналитических используются как показатели в абсолютном выражении, так и рассчитываемые на их основе относительные (отношение абсолютных величин). При умножении относительного показателя на 100 мы получим его процентное выражение, что более наглядно охарактеризует расчетную величину. Кроме того, использование относительных показателей позволяет минимизировать влияние инфляции на результаты расчета. Показатели позволяют оценить произошедшие в системе финансовых ресурсов изменения, установить ее состояние, положение по отношению к внешней среде, а используемые при этом критерии - предупредить нежелательные изменения или даже разрушение системы. Согласно логике системного исследования финансовых ресурсов обоснованным является отображение следующих важнейших аспектов существования и развития системы через группы показателей: 1) структурные показатели системы; 2) показатели функционирования и внешних взаимосвязей системы; 3) показатели эффективности функционирования системы. Первая группа - структурные показатели системы - характеризует ее внутреннюю среду и структуру. Мощь системы, объем аккумулируемой стоимости определяет величина баланса. Структурная характеристика используемых ресурсов может быть представлена элементами любой из классификаций (по степени абсолютной ресурсности, по праву собственности, по срочности использования). Но прежде всего это абсолютные показатели того или иного вида ресурсов или их удельные веса в валюте баланса. Возможность системы при необходимости немедленно удовлетворить требования внешней среды характеризуют показатели ликвидности средств, а обоснованность и рациональность размещения ресурсов в производственной сфере во многом предопределяют и устойчивость ее функционирования. Итак, различные виды привлекаемых предприятием ресурсов, их применение и использование в производственно-хозяйственной деятельности определяют устойчивость функционирования системы финансовых ресурсов предприятия и ее соответствие требованиям внешней среды, которое может быть предварительно установлено с помощью показателей ликвидности. Таким образом, показатели ликвидности носят индикативный характер. Учитывая, что требования ликвидности - одно из важнейших требований внешней среды, целесообразно было бы сконцентрировать на этом управленческую деятельность. В этом случае менеджер по управлению ликвидностью, контролируя активно-пассивные операции предприятия, следил бы за устойчивостью функционирования всей системы. Подобная практика управления ликвидностью широко используется в специализированном финансово-кредитном институте - банке. Необходимо также напомнить, что структура используемых предприятием финансовых ресурсов предопределяет стоимость их единицы, будущую себестоимость продукции, а в конечном итоге и себестоимость единицы циркулирующих в системе ресурсов. Вторая группа - показатели функционирования и внешних взаимосвязей системы. Показатели этой группы характеризуют интенсивность функционирования системы, степень реализации функций финансовых ресурсов и взаимосвязи с внешней средой. Здесь могут быть рассчитаны абсолютные показатели дебиторской и кредиторской задолженности контрагентам, задолженности по полученным или выданным кредитам, а также перед бюджетом и внебюджетными фондами. Данные величины могут характеризоваться и по отношению ко всем ресурсам предприятия. Здесь также представлены показатели, характеризующие производственную или инвестиционную сферу функционирования ресурсов, их оборачиваемость. Таким образом, показатели данной группы характеризуют функционирование системы финансовых ресурсов и ее взаимоотношения с внешней средой. Высокие показатели оборачиваемости, отсутствие просроченной задолженности контрагентам, предоставленные взаймы средства и финансовые вложения обнаруживают интенсивность функционирования системы, ее жизнеспособность, возможный потенциал развития, расширения и интеграции в другие системы финансовых ресурсов. Здесь необходимо помнить, что влияние внешней среды на деятельность предприятия весьма значительно, так, например, если себестоимость продукции предопределяется внутренними составляющими системы, то цена, обусловленная внешней средой, неподконтрольна предприятию. Или при несоблюдении системой требований ликвидности возможно признание ее неплатежеспособной. В этой связи избирательность в использовании ресурсов приобретает особую значимость, ибо во многом предопределяет эффективность функционирования всей системы ресурсов предприятия. Показатели третьей группы отражают эффективность функционирования системы финансовых ресурсов. Данные показатели являются результирующими при оценке состояния и динамики развития системы. Сюда относятся как абсолютные показатели полученной прибыли по различным направлениям деятельности, так и относительные показатели рентабельности. Под эффективностью (или рентабельностью в сфере производства) в общем случае понимается сопоставление полученного результата с затратами на его достижение. Именно с позиции эффективности оценивается принимаемое финансовым менеджером решение об инвестиции ресурсов, и именно эффективность характеризует успешность производственной деятельности предприятия и, если угодно, степень адаптации финансовых ресурсов к требованиям внешней среды. Безусловно, с возрастанием сложности системы возрастают требования не только к методам управления (ибо уже необходимы качественно иные решения, так как малейший просчет грозит обернуться существенными убытками), но и к методам контроля за ее состоянием, и речь идет уже о наиболее информативных и представительных показателях, дающих исчерпывающую информацию о состоянии важнейших структурных составляющих системы. Но в любом случае итоговым показателем функционирования системы финансовых ресурсов служит показатель чистой рентабельности собственных средств. Внутренняя среда системы во многом предопределяет себестоимость, а внешняя - цену (показатель, учитывающий влияние многочисленных факторов и тенденций внешней среды, который практически не может быть изменен одним предприятием). Если соотнести цену товара (предопределенную внешней средой) и его себестоимость (предопределенную средой внутренней), то можно рассчитать окупаемость себестоимости или, точнее, оборачиваемость затрат. То, насколько быстро внешняя среда оборачивает затраты системы, показывает степень их нужности для нее, а значит, и успешность адаптации системы финансовых ресурсов предприятия к внешней среде. Эффективность функционирования системы определяет и тип ее финансового роста. Можно выделить экстенсивный и интенсивный типы. Так вот, если темп прироста прибыли превышает темп прироста затрат, то можно констатировать интенсивный рост. Если же темп прироста прибыли меньше темпа прироста затрат - то экстенсивный, то есть своего рода суженное воспроизводство ресурсов, затраченных на получение прибыли. Показатель типа финансового роста системы очень наглядно характеризует динамику и направленность ее развития, так как речь идет о том, что или система эффективно перерабатывает ресурсы (получаемые в том числе извне) и расширяется, либо она уже не расширяется и терпит вмененные издержки от недостаточно эффективного использования имеющихся ресурсов. Заключительным этапом анализа состояния и эффективности функционирования системы финансовых ресурсов предприятия может быть рейтинговая оценка, которая основана на избранной аналитиком совокупности показателей, служащих индикаторами важнейших сторон деятельности. Для объективности анализа оцениваемых бюджетов следует стремиться к исчисляемости и сопоставимости отбираемых показателей. В идеале используемые показатели должны быть применимы на всех уровнях бюджетного планирования и контроля. Основным требованием к участвующим в оценке показателям является их одинаковая направленность, то есть рост значения показателя есть явление положительное. Итак, для характеристики системы финансовых ресурсов могут быть использованы показатели: 1. Концентрация собственных ресурсов - показатель первой группы, характеризующий независимость системы от внешних источников финансирования. 2. Показатель абсолютной ликвидности - принадлежит к первой группе и характеризует возможность немедленно исполнить краткосрочные обязательства перед внешней средой, а также наличие ресурсов в наиболее ликвидной форме, то есть их способность реализовать инвестиционную функцию. 3. Показатель оборачиваемости всех ресурсов предприятия - относится ко второй группе и показывает, как быстро все имеющиеся ресурсы окупаются за счет выручки от реализации. 4. Рентабельность собственных ресурсов - показатель третьей группы. Характеризует итоговую эффективность собственных ресурсов предприятия и рациональность и обоснованность привлечения внешних источников финансирования. Рейтинговая оценка производится по формуле: где Р - рейтинговая оценка функционирования ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
1.5 Особенности применения финансового менеджмента в малом бизнесе При достаточном росте количества малых предприятий в последнее время наблюдается спад прибыльных предприятий малого бизнеса. Такое снижение может быть обусловлено рядом факторов: -слабая поддержка малого предпринимательства государством; -неэффективная система налогообложения; -низкие объемы инвестиций; -ограниченный доступ к финансовым ресурсам; -трудности при выпуске ценных бумаг; -часть оборота находится "в тени". Малые предприятия в своей работе сталкиваются с различными проблемами и угрозами, как то: возможность быстрого разорения, ограниченность роста, небольшие рынки, нехватка оборотных средств, высокая конкуренция. При управлении финансами на малом предприятии может возникнуть ряд факторов, способных повлиять на принимаемые решения: особенности структуры капитала; специфичная иерархия рисков; высокие кредитные проценты; отсутствие гарантий; попытки поглотить или распространить влияние над предприятием. Отсюда видно, что для успешной работы любого малого предприятия необходима постановка финансового менеджмента. Организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса связана с преодолением конкурентных преград на рынке и получением прибыли, что является достаточно важным фактором. Но для достижения целей финансового менеджмента необходимо дополнительно решить и ряд иных задач: - оптимизировать денежные потоки; - создать действенную систему планирования; - проводить финансовый мониторинг и финансовый контроль; - создать систему учета и отчетности полезной для внутренних и внешних пользователей. Это раскрывает ряд особенностей финансового менеджмента на малых предприятиях в таких областях, как организация и кадровое обеспечение финансового менеджмента, финансовый анализ, планирование, учет и отчетность малых предприятий, осуществление контроля С точки зрения финансового менеджмента, предприятия малого бизнеса можно разделить на две категории: 1) предприятия малого бизнеса, входящие в структуру объединений (холдинги, консорциумы и т.д.). У таких предприятий больше финансовых возможностей, потому что они находятся "за широкой спиной" объединения; 2) предприятия малого бизнеса, находящиеся в конкурентных условиях. У таких предприятий больше вероятность наступления финансовых рисков, но и больше возможностей для маневра и свободы действий. В большинстве случаев управление финансами на малом предприятии из-за небольшой его численности осуществляется на уровне главного бухгалтера, который взаимодействует с руководством (администрацией, топ-менеджерами), а также с экономистами и юристами, если таковые имеются. На данный момент существует три эффективных способа организации структуры управления финансами малого бизнеса: 1) совмещение должностей (например, главный бухгалтер и финансовый директор в одном лице). В данной ситуации снижаются затраты на содержание финансовой службы, но ухудшается качество принимаемых решений; 2) создание отдельного специального финансового отдела или финансовой должности (финансовый директор, финансовый менеджер). Это потребует больших затрат, так как специалисты высокого уровня в области финансов стоят дорого, а иметь малоопытного и неквалифицированного специалиста - себе дороже. Возможность эффективного создания такой структуры есть только у предприятий, входящих в структуру объединения предприятий; 3) передача финансового управления в специализированную организацию, так называемый аутсорсинг или субподряд. На данный момент одним из популярных видов аутсорсинга является ведение бухгалтерского учета специализированной организацией. Положительные стороны аутсорсинга - высокое качество принимаемых решений; отрицательные стороны - отсутствие на российском рынке широкого выбора аутсорсинговых организаций, высокие цены на их услуги (хотя они могут и окупаться), отсутствие уверенности в том, что ваша компания не будет специально ослаблена и поглощена. Но в любом случае финансовый специалист малого предприятия должен выполнять следующие функции: -формировать и реализовывать финансовую стратегию и политику предприятия; -организовывать управленческий учет, оптимизировать затраты; -постоянно проводить финансовый и управленческий анализ; -осуществлять финансовое планирование (формировать оперативные планы, бюджеты и участвовать в подготовке бизнес-планов); -реализовывать мероприятия по обеспечению ликвидности и устойчивости предприятия; -оптимизировать и управлять составом активов и пассивов, скоростью оборота и порядка их возникновения и погашения; -проводить поиск эффективных способов финансирования бизнеса; -разрабатывать мероприятия по увеличению прибыли, капитализации, рентабельности, снижению уровня налогообложения и затрат; -организовывать мероприятия по контролю за сохранностью финансовых ресурсов; -оптимизировать и разрабатывать финансовые схемы по реализации продукции, осуществлению платежей; -участвовать в мероприятиях по риск-менеджменту; -консультировать вышестоящее руководство и сотрудников по финансовым вопросам. Финансовая система малого предприятия, как в средних, так и в крупных предприятиях состоит из двух систем - управляющей и управляемой. Управляющая система представляет собой финансовую службу или финансового специалиста, который с помощью механизмов и инструментов финансового менеджмента, а также современных технических средств воздействует на управляемую систему. Современная управляющая система должна работать на информационных потоках, а для эффективного построения управляющей системы необходимо иметь широкий круг информации как внутренней, так и внешней. У малого предприятия ресурсы по приобретению информации малы, но все-таки для эффективного управления этим не стоит пренебрегать, а поэтому следует и использовать все возможные варианты получения необходимой информации. Под управляемой системой понимается совокупность финансовых ресурсов, их оборот и воспроизводство, а также отношения, возникающие в результате этих процессов. Большая часть времени и усилий в управляемой системе малого предприятия отдается управлению денежными оборотами. Первое, с чего необходимо начать, внедряя финансовое управление на малом предприятии, - это провести углубленный финансовый анализ. Финансовый анализ должен основываться на данных, полученных по результатам финансового (бухгалтерского) учета. При проведении финансового анализа могут возникнуть проблемы организационного характера - бухгалтерский учет и состав отчетности некоторых малых предприятий отличается от бухгалтерского учета и состава отчетности средних и крупных предприятий. Поэтому финансовому специалисту необходимо суметь провести финансовый анализ на основании имеющихся данных, а для этого может потребоваться ряд корректировок. После получения данных финансового анализа переходят к разработке финансовой стратегии предприятия, которая должна полностью опираться на всю стратегию фирмы. На основе финансовой стратегии организуется финансовая политика так, чтобы обеспечивалась конкурентоспособность предприятия. После формирования стратегии и финансовой политики осуществляют финансовое планирование. Оно может быть стратегическим, тактическим и оперативным: Стратегическое планирование. Обычно оно осуществляется в форме бизнес-плана, в котором расписываются все аспекты коммерческого предприятия. Период составления - от одного года до трех лет. В бизнес-плане должны быть следующие разделы: маркетинговый, производственный, организационный и финансовый. Бизнес-план используется не только для привлечения кредитов и займов, но и для внутреннего контроля и управления. На малых предприятиях для внутренних целей он может быть упрощен и представлен в форме технико-экономического обоснования (ТЭО); тактическое планирование реализуется в форме бюджетирования. Бюджетирование - это составление годовых бюджетов по месяцам. Базой для составления бюджета является бизнес-план. При подготовке годового бюджета формируются следующие виды бюджетов: бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет запасов, бюджеты расходов, бюджет инвестиций, кэш-флоу, прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс. Для малого предприятия, не входящего в объединение предприятий, необязательна разбивка по центрам финансовой ответственности (ЦФО) как в крупных и средних предприятиях. А поэтому предприятие можно рассматривать как единый ЦФО, например центр прибыли. Учитывая, что постановка бюджетирования - трудоемкая и дорогостоящая процедура, руководству предприятия необходимо выбрать наиболее оптимальный; оперативное планирование представляет собой подготовку графиков и планов по дням. Базой для оперативного планирования является бюджетирование. Оперативное планирование позволяет контролировать потоки ресурсов предприятия и большей частью именно финансовых ресурсов. Здесь готовятся графики платежей, формирования запасов и т.д. При осуществлении процесса планирования необходимо понять, какова будет структура активов и за счет каких источников будет финансироваться деятельность предприятия. При формировании структуры активов, которые делятся на внеоборотные и текущие, необходимо учитывать следующие принципы: объем и структура активов формируются исходя из будущих перспектив малого предприятия; объем и структура активов должны соответствовать потребностям производства и сбытовым нуждам малого предприятия; состав активов должен обеспечивать желаемую эффективность работы предприятия; активы должны увеличивать скорость оборота; необходимо выбирать наиболее современные и прогрессивные виды активов. Следует подчеркнуть, что для малых предприятий наиболее характерна высокая оборачиваемость оборотных активов, что связано с мобильностью данного бизнеса, а поэтому их доля во всех активах меньше, чем у среднего или крупного предприятия такого же вида производства. Но в любом случае финансовому специалисту необходимо уделять внимание таким активам, как запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. В свою очередь, источники финансирования деятельности предприятия могут быть самые разные: -уставный капитал - это основной источник собственных средств, который формируется первоначально при создании организации; -добавочный капитал - это прирост стоимости основных фондов при переоценке, эмиссионный доход и безвозмездно полученные денежные и материальные ценности; -прибыль - это источник, сформированный в результате производственной деятельности и которым предприятие может распоряжаться только после всех обязательных платежей. Прибыль может быть использована для формирования различных специальных фондов малого предприятия; -амортизационные отчисления - отдельный финансовый ресурс, который вместе с прибылью может использоваться для расширенного воспроизводства. У малого предприятия в отличие от крупного есть возможность ускорить этот процесс в соответствии с действующим законодательством, применив механизм ускоренной амортизации. Чистая прибыль вместе с амортизационными отчислениями составляет чистый доход малого предприятия; -кредиты и займы - внешние источники финансирования предприятия. Для малых предприятий очень сложно получить кредит в банке или разместить выпуск эмиссионных ценных бумаг. Но для малых предприятий при поддержке государства и общественных организаций работает система помощи малым предприятиям, по которой можно получить льготный кредит, оформить лизинг или венчурное финансирование. Также малые предприятия активно используют в своей работе средства владельцев бизнеса, а также их знакомых и родных. Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. К сожалению, отсутствие этих форм в отчетности не позволяет более детально судить о финансовом состоянии предприятия, что является недостатком в области законодательства, а привлечение в качестве обязательной отчетной формы хотя бы отчета о движении денежных средств позволило бы раскрыть большую часть информации для финансового анализа. Во-первых, контроль должен иметь предопределяющую фазу. На начальных этапах необходимо проводить соответствующие процедуры, которые помогут избежать ошибок, сбоев, потерь и умышленных действий. В качестве примера может выступать создание системы платежных карточек (платежных реестров), в которые вносится информация о предстоящем платеже. Во-вторых, контроль осуществляется в форме сверки имеющихся активов и обязательств с текущими показателями учета, он осуществляется в форме инвентаризации и ревизионной проверка. В-третьих, контроль должен ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ НА ООО "СК Технология 2000" 2.1 Экономическая характеристика ООО "СК Технология 2000" ООО «СК Технология 2000», в дальнейшем именуемое «общество», является Научно-Производственной Фирмой. ООО «СК Технология 2000» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Целью общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами и отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). ООО «СК Технология 2000» осуществляет следующие виды деятельности: -производство химических пластификатов - производство товаров бытовой химии - металлургическая деятельность; - осуществление экспортно-импортных отношений с российскими и иностранным юридическими и физическими лицами; - осуществление охранно-сыскной деятельности в интересах собственной безопасности (ст. 14 Закона РФ от 11.03.92г.№2487-I «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»); - эксплуатация инженерных систем городов и населенных ... На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте.
На странице представлена краткая версия работы. Полную версию Вы можете получить в офисах Всероссийского Учебного Центра Elite Education или по электронной почте
Всероссийский Учебный Центр Elite Education, 2008-2012. Дипломы на заказ Все права защищены
контактная информация
